Bücher von Veruschka Quílez

Depuis 1993, le Venezuela a rejoint la liste déjà longue des pays qui incluent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) dans leur structure fiscale. La TVA étant un impôt sur la consommation, la charge fiscale pèse plus lourdement sur les couches de revenus les plus faibles et est donc définie comme un impôt régressif. Afin d'atténuer l'impact sur les couches de revenus les plus faibles, la taxe a fait l'objet de plusieurs réformes depuis sa création, notamment en ce qui concerne la liste des exonérations et le taux d'imposition. Mais ces réformes ont également été motivées par des raisons politiques et économiques, principalement liées à la volatilité des recettes pétrolières. L'observation des variables et des faits montre que la politique fiscale a été procyclique dans la modification des taux de TVA, ce qui est un comportement courant dans les économies d'Amérique latine et d'autres pays en développement. Dans ce contexte, trois questions pertinentes se posent : quel est l'impact distributif des exonérations de TVA ; quel est le sacrifice fiscal que ces exonérations représentent pour l'État ; et quel est le coût d'opportunité de ces ressources ?

Dal 1993, il Venezuela si è unito alla già lunga lista di Paesi che includono l'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) nella loro struttura fiscale. Essendo l'IVA un'imposta sui consumi, l'onere fiscale ricade più pesantemente sulle fasce di reddito più basse ed è quindi definita un'imposta regressiva. Per mitigare l'impatto sulle fasce di reddito più basse, l'imposta è stata sottoposta a diverse riforme sin dal suo inizio, tra cui la modifica dell'elenco delle esenzioni e dell'aliquota fiscale. Ma queste riforme sono state dettate anche da ragioni politiche ed economiche, legate soprattutto alla volatilità dei proventi del petrolio. Dall'osservazione delle variabili e dei fatti, è evidente che nella modifica delle aliquote IVA la politica fiscale è stata prociclica, un comportamento comune alle economie latinoamericane e ad altri Paesi in via di sviluppo. In questo contesto, sorgono tre domande rilevanti: qual è l'impatto distributivo delle esenzioni IVA, qual è il sacrificio fiscale che queste esenzioni rappresentano per lo Stato e qual è il costo opportunità di queste risorse?

Desde 1993, a Venezuela juntou-se à já longa lista de países que incluem o Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) na sua estrutura fiscal. Como o IVA é um imposto sobre o consumo, a carga fiscal recai mais fortemente sobre os estratos de rendimento mais baixos, sendo por isso definido como um imposto regressivo. A fim de atenuar o impacto nos estratos de rendimento mais baixos, o imposto foi objeto de várias reformas desde a sua criação, incluindo alterações à lista de isenções e à taxa de imposto. Mas estas reformas foram também motivadas por razões políticas e económicas, principalmente ligadas à volatilidade das receitas petrolíferas. Da observação das variáveis e dos factos, é evidente que, na alteração das taxas do IVA, a política fiscal tem sido pró-cíclica, o que é um comportamento comum nas economias da América Latina e de outros países em desenvolvimento. Neste contexto, colocam-se três questões relevantes: qual é o impacto distributivo das isenções de IVA; qual é o sacrifício fiscal que estas isenções representam para o Estado; e qual é o custo de oportunidade destes recursos?

Since 1993, Venezuela has joined the already long list of countries that include Value Added Tax (VAT) in their tax structure. As VAT is a tax on consumption, the tax burden falls more heavily on the lower income strata, and is therefore defined as a regressive tax. In order to mitigate the impact on the lower income strata, the tax has undergone several reforms since its inception, including changes to the list of exemptions and the tax rate. But these reforms have also been driven by political and economic reasons, mainly linked to the volatility of oil revenues. From the observation of the variables and facts, it is evident that in the modification of VAT rates, tax policy has been pro-cyclical, which is common behaviour in Latin American economies and other developing countries. In this context, three relevant questions arise: what is the distributive impact of VAT exemptions; what is the fiscal sacrifice that these exemptions represent for the state; and what is the opportunity cost of these resources?

Seit 1993 reiht sich Venezuela in die bereits lange Liste der Länder ein, die eine Mehrwertsteuer (VAT) in ihre Steuerstruktur aufnehmen. Da die Mehrwertsteuer eine Verbrauchssteuer ist, werden die unteren Einkommensschichten stärker belastet, weshalb sie als regressive Steuer definiert wird. Um die Auswirkungen auf die unteren Einkommensschichten abzumildern, wurde die Steuer seit ihrer Einführung mehrfach reformiert, unter anderem durch Änderungen der Liste der Steuerbefreiungen und des Steuersatzes. Diese Reformen wurden jedoch auch aus politischen und wirtschaftlichen Gründen durchgeführt, die vor allem mit der Volatilität der Öleinnahmen zusammenhängen. Aus der Betrachtung der Variablen und Fakten geht hervor, dass die Steuerpolitik bei der Änderung der Mehrwertsteuersätze prozyklisch war, ein Verhalten, das in den lateinamerikanischen Volkswirtschaften und anderen Entwicklungsländern üblich ist. In diesem Zusammenhang stellen sich drei relevante Fragen: Wie wirken sich die Mehrwertsteuerbefreiungen auf die Verteilung aus, welches fiskalische Opfer bringen diese Steuerbefreiungen für den Staat und wie hoch sind die Opportunitätskosten dieser Mittel?

A partir del año 1993, Venezuela se sumó a la ya extensa lista de países que incluyen el Impuesto al Valor Agregado (IVA) dentro de su estructura tributaria. Por ser el IVA un impuesto sobre el consumo, la carga impositiva recae en mayor proporción sobre los estratos de menores ingresos, por lo que se define como un impuesto regresivo. Con el objeto de mitigar el impacto sobre los estratos de menores recursos, el impuesto ha sido objeto de varias reformas desde su creación, que incluyen cambios en la lista de exenciones y la tasa impositiva. Pero estas reformas también han atendido a razones políticas y económicas, principalmente vinculadas a la volatilidad del ingreso petrolero. De la observación de las variables y hechos, resulta evidente que en la modificación a las alícuotas del IVA la política tributaria se ha manejado de forma procíclica, comportamiento habitual en las economías de América Latina y demás países en desarrollo. En este contexto surgen tres preguntas relevantes: ¿cuál es el impacto distributivo que logran las exenciones del IVA?, ¿cuál es el sacrificio fiscal que estas exenciones representan para el Estado? y, ¿cuál es el costo de oportunidad de estos recursos?