Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen

Verrechnungspreise stellen ein elementares Thema der internationalen Steuerpraxis dar und haben weiter deutlich an Gewicht gewonnen.

Die Neuauflage des Wassermeyer/Baumhoff/Ditz ist topaktuell und sorgt für eine rechtssichere Verrechnungspreisgestaltung. Sie greift alle Entwicklungen ausführlich auf und erläutert diese detailliert. Insbesondere die Folgen der Reform des § 1 Außensteuergesetz (AStG) in 2021 sowie die neuen Grundsätze der Finanzverwaltung, wie sie in den Verwaltungsgrundsätze 2020 und den Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise 2021 niedergelegt sind, werden praxisgerecht analysiert.

Der Wassermeyer/Baumhoff/Ditz liefert eine umfassende Darstellung unter allen juristischen wie betriebswirtschaftlichen Aspekten.

Er bietet sachgerechte und praxisnahe Lösungen, Gestaltungsempfehlungen und präzise aufbereitete Argumentationshilfen sowie einen umfassenden Leitfaden zur erfolgreichen Bewältigung der Herausforderungen in diesem Bereich.

Die Neuauflage berücksichtigt alle topaktuellen Aspekte, u. a.:

§ 1 Außensteuergesetz (AStG) i.d.F. des ATAD-Umsetzungsgesetzes (ATADUmsG) v. 25.6.2021 und des Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetzes (AbzStEntModG) v. 2.6.2021
OECD-Leitlinien 2022
Verwaltungsgrundsätze 2020 v. 3.12.2020 und Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise 2021 v. 14.7.2021
Neue BFH-Rechtsprechung zur Konzernfinanzierung

Aus dem Inhaltsverzeichnis


Kapitel 1 - Einführung

Überblick
Betriebswirtschaftlicher Hintergrund
International-steuerrechtlicher Hintergrund
Neuordnung internationaler Besteuerungsrechte im Rahmen der Säule 1

Kapitel 2 - Rechtsgrundlagen zur Einkünfteabgrenzung

Allgemeines
Einkünfteabgrenzung nach dem Fremdvergleichsgrundsatz
Verdeckte Gewinnausschüttung
Verdeckte Einlage
§ 1 AStG
Konkurrenzverhältnis der Rechtsgrundlagen
Rechtsgrundlagen im Abkommens- und EU-Recht

Kapitel 3 - Der Fremdvergleich als Instrument internationaler Einkünfteabgrenzung

Merkmale des Fremdvergleichs
Unabhängigkeit der Geschäftspartner
Vergleichbarkeit der Verhältnisse
Arten des Fremdvergleichs
Tatsächlicher Fremdvergleich
Hypothetischer Fremdvergleich
Vorteilsausgleich

Kapitel 4 - Funktionsanalyse und Risikoanalyse als Ausgangspunkt der Verrechnungspreisbestimmung

Allgemeines
Funktionsanalyse
Risikoanalyse
Einfluss des Funktionsprofils und Risikoprofils auf die Unternehmenscharakterisierung
Wertschöpfungsanalyse

Kapitel 5 - Methoden zur Ermittlung des angemessenen Verrechnungspreises

Überblick
Standardmethoden
Gewinnorientierte Methoden
Rangfolge der Verrechnungspreismethoden
Preisbandbreiten und Einigungsbereich

Kapitel 6 - Verrechnungspreisbestimmung für einzelne Bereiche des Lieferaustausches und Leistungsaustausches

Lieferung von Gütern und Waren
Dienstleistungen
Arbeitnehmerentsendungen
Konzernumlagen und Kostenumlagen
Finanztransaktionen
Immaterielle Werte
Verrechnungspreise im Bereich des e-Business
Verrechnungspreise bei Versicherungen

Kapitel 7 - Funktionsverlagerungen

Gründe für Funktionsverlagerungen
Grundlagen der Funktionsverlagerungsbesteuerung
Tatbestandsvoraussetzungen einer Funktionsverlagerung
Negativabgrenzung der Funktionsverlagerung
Bewertung eines Transferpakets nach § 1 Abs. 3b AStG
Preisanpassungsregelungen des § 1a AStG
Funktionsverlagerung ins Inland
Typische Fälle von Funktionsverlagerungen
Funktionsverlagerung und Umsatzsteuer

Kapitel 8 - Dokumentationspflichten und Mitteilungspflichten

Allgemeine nationale Mitwirkungspflichten und Aufzeichnungspflichten
Spezielle nationale Aufzeichnungspflichten zu internationalen Verrechnungspreisen
Landesspezifische, unternehmensbezogene Dokumentation
Dokumentation bei nicht kooperativen Steuerhoheitsgebieten
Stammdokumentation
Rechtsfolgen bei Verletzung der Aufzeichnungspflichten nach § 90 Abs. 3 AO
Mitteilungspflichten
Internationaler Harmonisierungsbedarf der nationalen Vorschriften für die Verrechnungspreisdokumentation

Kapitel 9 - Behördliche Sachaufklärung und Schätzung

Amtsermittlungsgrundsatz und Mitwirkungspflichten
Erweiterte Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten
Beweismaß, Beweislast und Schätzung
Einzelne Beweismittel
Joint Audit

Kapitel 10 - Instrumente zur Beseitigung und Vermeidung von Verrechnungspreiskonflikten

Reaktive Instrumente zur Beseitigung von Verrechnungspreiskonflikten
Präventive Instrumente zur Beseitigung von Verrechnungspreiskonflikten

Kapitel 11 - Verrechnungspreise im Umsatzsteuer- und Zollrecht

Allgemeines
Praxisrelevante Fragen der Umsatzsteuer bei grenzüberschreitenden Transaktionen mit verbundenen Unternehmen
Zollrecht und Verrechnungspreise

Kapitel 12 - Verrechnungspreise und Steuerstrafrecht

Aufgaben und Befugnisse der Steuerfahndung im Bereich grenzüberschreitender Sachverhalte
Steuerstrafrechtliche Relevanz von Verrechnungspreissachverhalten
Praxisrelevante Einzelsachverhalte
Proaktive Möglichkeiten der Verhinderung einer Strafverfolgung

Kapitel 13 - Verrechnungspreise und Unionsrecht

Grundlagen
Verrechnungspreiskorrektur nach § 1 AStG und Unionsrecht
Verrechnungspreisdokumentation und Unionsrecht

Kapitel 14 - Verrechnungspreise und EU-Beihilferecht

Grundlagen des EU-Beihilferechts
Vorgaben des EU-Beihilferechts
Verrechnungspreise und EU-Beihilferecht